С 1 января 2027 года организации с филиалами и другими обособленными подразделениями переходят на новый порядок отчетности. Вместо множества отчетов по месту нахождения каждого подразделения будет сдаваться единая декларация по налогу на прибыль. Изменения закреплены Федеральным законом № 425‑ФЗ от 28.11.2025 (поправки, в том числе, к ст. 289 НК РФ).
Нововведение призвано уменьшить административную нагрузку и снизить риск ошибок при сдаче отчетности. ФНС также рекомендует заранее подготовить учетные системы и внутренние процессы. Ниже — практичное объяснение, как будет работать единая «прибыльная» декларация и что стоит сделать бизнесу заранее.
Главное изменение: отменяется общеустановленная обязанность сдавать декларации по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. С 2027 года отчетность будет подаваться в одном комплекте — по месту нахождения головной организации.
По сути, компании уходят от «пачки» региональных деклараций к единому документу с детализацией по подразделениям. Это особенно важно для бизнеса с широкой филиальной сетью, отдельными офисами продаж и производственными площадками в разных субъектах РФ.
Изменения относятся к организациям, у которых есть обособленные подразделения на территории РФ. Под обособкой обычно понимают любое территориально обособленное подразделение с оборудованными рабочими местами, созданное на срок более одного месяца.
Важно различать два блока обязанностей: отменяется именно отчетность по прибыли по месту нахождения обособки, но это не равно отмене всех уведомлений и регистрационных действий. Например, обязанности по сообщению об обособленных подразделениях в налоговый орган сохраняются в рамках общих требований НК РФ.
Ориентируйтесь на фактическую структуру компании и признаки обособленного подразделения. В большинстве случаев в периметр попадают филиалы, представительства, региональные офисы, склады и производственные площадки, если там организованы рабочие места.
Формально декларация останется единой, но внутри будет детализация. ФНС указывает, что головная организация подаст декларацию с консолидированными показателями, а сведения по обособленным подразделениям будут отражаться на отдельных листах.
В этих листах предполагаются строки с начислениями налога по конкретному подразделению либо по группе подразделений — в разрезе субъектов РФ. Такой подход позволяет сохранить региональную детализацию, не заставляя компанию сдавать десятки документов.
| Элемент отчетности | Как было до 2027 | Как будет с 2027 |
|---|---|---|
| Количество деклараций | По каждой обособке (и/или по месту учета) | Одна единая декларация |
| Кто подает | Организация в разрезе мест учета | Головная организация |
| Детализация по регионам | Разнесена по декларациям | Отдельные листы/страницы внутри декларации |
ФНС прямо рекомендует заранее перенастроить учетные системы и подготовить процессы. На практике это означает проверку аналитики по подразделениям, корректность распределения показателей и готовность формировать консолидированную отчетность без потери региональной детализации.
Чем сложнее структура компании, тем важнее подготовка: филиальная сеть, разные виды деятельности в регионах, отдельные центры финансовой ответственности. Лучше начать с инвентаризации текущей модели учета и отчетных регламентов.
По оценке ФНС, переход на единую декларацию сократит количество представляемых документов более чем на 1 млн единиц. Для компаний это означает меньше рутины и меньше поводов для формальных нарушений, связанных с раздельной сдачей отчетности по обособкам.
Снижение количества деклараций обычно ведет к уменьшению числа контрольных процедур. Параллельно уменьшается и вероятность штрафных санкций, которые часто возникают из‑за технических ошибок, несостыковок сроков или расхождений между «региональными» декларациями.
Нет, с 01.01.2027 вместо отдельных деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения подается единая декларация по налогу на прибыль головной организацией. При этом внутри будут отдельные листы с начислениями по подразделениям (или группам) и по субъектам РФ.
Нет, речь идет именно об отмене подачи прибыльной декларации по местам нахождения обособок. Обязанности сообщать о создании обособленного подразделения и соблюдать требования НК РФ по учету подразделений сохраняются.
Чем раньше, тем лучше: потребуется время на настройку учетной системы, переработку регламентов и тестирование консолидации данных. Оптимально заложить подготовку заранее, чтобы к 2027 году перейти на новый формат без авралов и корректировок.
