Единая декларация по налогу на прибыль для организаций с ОП

С 1 января 2027 года вступает в силу новый порядок подачи отчетности по прибыли. Организации перестанут сдавать отдельные отчеты по месту нахождения обособленных подразделений. Все показатели бизнеса войдут в единый документ головной компании. Налогоплательщики направят его по месту своего основного учета. Новые правила сократят документооборот более чем на миллион отчетов.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ скорректировал пункт 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Законодатели исключили обязанность отчитываться по адресу каждого филиала или производственной площадки.

Справка! Обособленное подразделение создает стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Обязанность учета закрепляет подпункт 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

Кого коснутся поправки в Налоговый кодекс РФ

Новые правила затрагивают все российские компании с обособленными подразделениями на территории России. Изменения облегчат работу бухгалтерии и защитят бизнес от лишних штрафов. При этом иностранные организации продолжат отчитываться в прежнем порядке. Зарубежные компании обязаны формировать и отправлять отдельные отчеты по каждому филиалу. Для них правила сдачи деклараций не меняются.

К подразделениям относятся филиалы, представительства, склады, офисы и производственные цеха. Организации по-прежнему обязаны регистрировать новые подразделения в течение месяца. Освобождение касается только процедуры сдачи декларации по налогу на прибыль.

Как изменится форма декларации по налогу на прибыль

ФНС России подготовила проект приказа с обновленной формой прибыльной декларации. Документ консолидирует показатели головного офиса и всех подразделений в едином расчете. Форма сохраняет приложения с расчетом региональной прибыли по каждому объекту. Бухгалтеры заполнят отдельные разделы для перечисления налога в бюджеты субъектов. Новые правила вступят в силу после официального опубликования приказа.

Проект ведомственного приказа размещен на федеральном портале под номером ID 167496. Налоговая служба заменила штрих-коды страниц и обновила Лист 02. Изменения затрагивают титульный лист, Раздел 1 и Приложение № 5 к Листу 02.

Единая форма включает следующие особенности:

• подраздел 1.1 по головной организации отражает налог в федеральный и региональный бюджеты;
• подраздел 1.1 по каждому филиалу содержит только региональную часть налога;
• федеральную часть налога по филиалам в Разделе 1 не заполняют;
• приложение № 5 к Листу 02 оформляют отдельно на каждое подразделение или группу.

Что не изменится при расчете и уплате налога

Механизм распределения региональной прибыли между субъектами РФ остается прежним. Организации продолжат исчислять доли прибыли каждого филиала по установленной формуле. Сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога также не корректируются. Налогоплательщики перечисляют деньги по общим правилам единого налогового платежа. Изменения затронули исключительно процесс подачи налоговых деклараций.

Расчет долей прибыли регулирует пункт 2 статьи 288 НК РФ. Доля филиала равна среднему арифметическому двух показателей:

• удельного веса среднесписочной численности или расходов на оплату труда;
• удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств подразделения.

Компания выбирает показатель численности или фонда оплаты труда на весь год. Сроки сдачи отчетности остаются стандартными:

1. За отчетные периоды отчет сдают до 25 числа следующего месяца.
2. Годовую декларацию направляют до 25 марта следующего года.

Важно! Отмена деклараций по подразделениям не отменяет обязанность регистрировать филиалы. Налог в региональные бюджеты вы перечисляете по прежним нормативам.

Преимущества перехода на единую декларацию

Переход на единый документ существенно упростит взаимодействие бизнеса с налоговой службой. Бухгалтерии больше не придется отправлять десятки однотипных отчетов в разные регионы. Риск технических ошибок и пропуска контрольных соотношений заметно снизится. ФНС ожидает сокращения объема отчетности более чем на миллион деклараций. Инспекторы проведут одну камеральную проверку вместо множества процедур.

Новый порядок дает компании три ключевых преимущества:

1. Снижение нагрузки на бухгалтеров за счет объединения файлов отчетности.
2. Уменьшение числа камеральных проверок со стороны территориальных инспекций.
3. Снижение риска штрафов за несвоевременную отправку деклараций по подразделениям.

Как сдавать единую декларацию в учетных программах

Разработчики бухгалтерского софта обновляют модули подготовки отчетности под новые требования ФНС. В сервисе Экстерн пользователи сформируют единый отчет с разбивкой по регионам. Программа автоматически заполнит нужные листы на основе данных налогового учета. Формирование отдельных отчетов по филиалам для российских организаций станет недоступно. Для прошлых отчетных периодов функционал полностью сохранится.

С отчета за 2026 год кнопка создания отчетов по подразделениям станет неактивной. Рядом появится пояснение о переходе на единую форму декларации.

Иностранные компании сохранят возможность отправлять отдельные отчеты по каждому подразделению. Для корректировок за прошлые периоды сервис оставит прежний порядок.

Пошаговый план подготовки компании к новому порядку

Бизнесу необходимо заранее подготовить свои учетные системы к новым формам документов. До конца 2026 года проверьте корректность аналитики по каждому обособленному подразделению. Настройте автоматический расчет удельных весов персонала и основных средств в программе. Это позволит избежать аврала и ошибок при первой сдаче годового отчета. Начните подготовку за несколько месяцев до наступления отчетной кампании.

План подготовки к изменениям включает следующие шаги:

1. Актуализируйте перечень подразделений и проверьте их отражение в учетной базе.
2. Уточните у разработчиков сроки обновления программы под новую форму ФНС.
3. Закрепите порядок расчета доли прибыли подразделений в налоговой учетной политике.
4. Проверьте расчет показателей и заполнение Приложения № 5 к Листу 02.

Чем раньше проведена проверка в учетной программе, тем меньше риск ошибок при сдаче первой единой декларации не позднее 25 марта 2027 года.

Подготовить и отправить единую декларацию по налогу на прибыль по новым правилам, без дублирования данных по каждому подразделению можно будет в Контур.Экстерне.