Федеральная налоговая служба утвердила масштабный пересмотр отчетности по налогу на прибыль организаций. Приказом ведомства от 27 августа 2026 года № ЕД-1-3/628@ внесены системные корректировки в форму декларации, порядок ее заполнения и формат электронного представления. Нововведения затронут практически все категории налогоплательщиков – от компаний с территориально распределенной структурой до участников международных групп и инвесторов в цифровую валюту. Обновленные правила вступают в силу с 1 января 2027 года и станут обязательными начиная с отчетной кампании за первый отчетный период 2027 года.
Необходимость пересмотра бланка КНД 1151006 вызвана плановым обновлением налогового законодательства, зафиксированным нормами Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Закон скорректировал базовые принципы взаимодействия бизнеса с налоговыми органами, переориентировав администрирование прибыли на предельную централизацию отчетных процессов и четкую дифференциацию фискальных режимов.
Внесенные поправки потребовали технического пересмотра формы: в приложении № 1 к приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ обновлена линейка оптических штрих-кодов, а титульные и специализированные листы адаптированы под новые алгоритмы консолидации и расчета налога.
Справка! Консолидированная декларация по налогу на прибыль предполагает объединение налоговых баз и распределение региональных начислений компании и всех ее подразделений в рамках единого пакета документов, подаваемого исключительно по месту учета головной организации.
Главным нововведением для территориально распределенного бизнеса стала отмена децентрализованной подачи налоговых расчетов. В соответствии с новой редакцией статьи 289 Налогового кодекса РФ, утвержденной Федеральным законом № 425-ФЗ, с 1 января 2027 года снимается обязанность направлять отчетность по месту расположения филиалов или представительств.
Вместо формирования отдельных деклараций компании переходят на подачу единого документа в инспекцию по месту нахождения головной организации. В нем консолидируются все показатели предпринимательской деятельности филиальной сети, что повлекло существенные корректировки структуры отчетности:
Важно! Отмена обязанности сдавать отчетность по месту учета подразделений не освобождает компанию от раздельного исчисления региональной части налога: расчет долей базы и начислений по-прежнему производится по каждому субъекту РФ на отдельных страницах приложения № 5 к Листу 02.
Для организаций, входящих в состав международных групп компаний (МГК) и соответствующих требованиям статьи 288.5 НК РФ, регламентирован отдельный алгоритм декларирования. Законодатель закрепил за этой категорией ставку налога на прибыль по итогам налогового периода в размере 15%, при этом сумма налога по ставке 5% зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 10% – в бюджеты субъектов РФ.
Новый подпункт 85.5 Порядка заполнения декларации вводит жесткие требования к идентификации таких расчетов:
Обособленное отражение базы и суммы налога позволяет учесть особый порядок исчисления налога, установленный ст. 288.5 НК РФ.
Развитие финансовых инструментов и появление цифровой валюты потребовали детализации аналитики доходов и расходов в составе бланка. В новой редакции Листа 05.1 «Операции с цифровой валютой» существенно доработан состав отчетных показателей для прозрачного отражения нестандартных хозяйственных операций.
В обновленную отчетность интегрированы целевые строки, позволяющие обособленно зафиксировать следующие группы операций:
Чтобы заблаговременно подготовить учетные системы компании к корректной выгрузке данных в начале 2027 года, целесообразно сопоставить измененные структурные элементы декларации.
|
Элемент формы |
Прежний порядок |
Порядок с 1 января 2027 года |
|---|---|---|
|
Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 |
Сдавались в том числе в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений. |
Сдаются централизованно по месту учета организации с отражением всех начислений по подразделениям. |
|
Приложение № 5 к Листу 02 |
Использовалось для распределения налога между ОП с отправкой листов по месту их нахождения. |
Формируется в единой декларации по подразделениям и их группам, включая расчеты по закрытым ОП. |
|
Лист 02 для участников МГК |
Заполнялся по общим правилам исчисления налоговой базы. |
Подается в одном экземпляре с кодом «МГК» в номере документа и ставками по п. 1.20 ст. 284 НК РФ. |
|
Лист 05.1 (цифровая валюта) |
Ограничивался базовыми операциями оборота цифровой валюты. |
Включает строки для безвозмездно полученной валюты, а также фиксации финрезультатов инвестиционных товариществ. |
Согласно пункту 2 приказа ФНС России от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@, нормативный акт вступает в законную силу по истечении двух месяцев с даты его официального опубликования, но не ранее 1 января 2027 года. Это означает, что годовая декларация за 2026 год будет представляться по действовавшим ранее правилам приказа ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
Организациям необходимо использовать переходный период для доработки внутренних ERP-систем и конфигураций бухгалтерских программ, чтобы обеспечить корректную консолидацию показателей по региональным филиалам и раздельный учет операций с цифровой валютой к моменту сдачи отчетности в 2027 году.
Подготовить и отправить декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме можно в Контур.Экстерне.
