В последнее время налоговые инспекторы все чаще присылают информационные письма и требования после автоматической сверки счетов-фактур. Камеральная проверка теперь – не единственный повод для вопросов со стороны проверяющих. Программы ФНС выявляют малейшие нестыковки в движении налога на добавленную стоимость, и бухгалтеру приходится оперативно решать: сдавать корректирующий отчет или ограничиться аргументированным ответом.
Разберемся, в каких ситуациях закон обязывает исправлять отчетность, как правильно реагировать на запросы налоговиков и какие документы помогут доказать правоту компании.
Правила внесения изменений в налоговую отчетность регламентированы п. 1 ст. 81 НК РФ. Согласно этому нормативному акту, действия плательщика зависят от характера выявленной неточности. Подавать уточненную декларацию необходимо в следующих случаях:
Эти нормы работают одинаково вне зависимости от того, кто именно обнаружил расхождение – сам бухгалтер или инспектор ИФНС.
Далеко не каждый запрос от ФНС обязывает бухгалтера немедленно формировать новый отчет. В рамках камеральной проверки, при наличии веских оснований, инспекция имеет право запросить пояснения, которые перечислены в п. 3 ст. 88 НК РФ.
К таким основаниям относятся:
Существуют ситуации, когда документы запрашиваются даже при идеально заполненной декларации. Это происходит, если организация претендует на возмещение налога из бюджета на основании ст. 172 НК РФ или применяет льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ. В таких случаях инспекторы обязаны удостовериться в правомерности заявленных сумм.
Современные алгоритмы ФНС сверяют разделы деклараций контрагентов. При обнаружении разрывов система формирует автотребование, в котором указывается специальный код. Понимание этих шифров помогает быстро найти причину проблемы.
| Код | Суть выявленного расхождения |
| 1 | Партнер не сдал декларацию, либо в его отчете нет информации по данной сделке |
| 2 и 3 | Несоответствие данных между разными разделами отчета (например, между 8 и 9 или 10 и 11) |
| 4 | Предполагаемая неточность в конкретной графе (ее номер приводится в скобках) |
| 5 | Отсутствует или неверно указана дата счета-фактуры |
Если основания для сдачи корректировки отсутствуют, игнорировать письмо инспекторов нельзя.
Ответ по НДС направляется строго в электронном виде по формату, утвержденному Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Бумажные письма инспекция не примет.
Чтобы обеспечить безопасный ЭДО и защитить свои интересы, предприятия всё чаще выбирают Контур.Диадок.
Многие требования возникают из-за опечаток в счетах-фактурах. Однако не каждая помарка лишает покупателя права на вычет. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ, если неточность не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость и ставку налога, вычет правомерен.
Например, отсутствие КПП, мелкие опечатки в адресе (при верном ИНН) или лишние пробелы в названии компании не требуют выставления исправленного документа. Это подтверждается многочисленными разъяснениями ведомств, включая письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679. А вот неверная итоговая сумма или серьезные искажения реквизитов потребуют обязательной корректировки.
Оставленное без внимания требование обойдется компании в 5 000 рублей по ст. 129.1 НК РФ (за повторное нарушение – 20 000 рублей). Дополнительно должностное лицо могут оштрафовать согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Важно! Если в уточненной декларации сумма налога к уплате увеличилась, сначала необходимо перечислить недоимку и пени. Только после этого отправляйте отчет в инспекцию. Иначе налоговики выпишут штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.
Сопровождать саму уточненку дополнительными пояснительными записками закон не требует. Но многие бухгалтеры делают это добровольно, чтобы заранее снять возможные вопросы проверяющих и объяснить причину изменения показателей.
