В начале марта 2026 года Министерство финансов России внесло в Правительство пакет поправок в Налоговый кодекс. Инициатива направлена на плавную адаптацию малого и среднего бизнеса к налоговым новшествам, вступившим в силу с 1 января 2026 года, — в соответствии с поручением Президента РФ. Рассмотрим ключевые изменения подробнее.
Действующий подпункт 38 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает льготу по НДС при реализации услуг общественного питания. Чтобы воспользоваться освобождением, организация или ИП должны соответствовать нескольким критериям:
Согласно предложенным поправкам, организации и ИП на УСН и ПСН, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, смогут применять освобождение в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без обязательного соблюдения условия об уровне средней заработной платы. Это существенно снизит административную нагрузку на предприятия общественного питания в переходный период.
С 2026 года индивидуальные предприниматели, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, утратили право на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Для таких ИП предусмотрен ряд компенсирующих мер.
Во-первых, им будет предоставлено право на налоговые вычеты по НДС в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые не были использованы в период применения ПСН. Во-вторых, организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, получат возможность уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС — в части авансов, полученных до перехода на новый режим.
Отдельного внимания заслуживает вопрос расчёта порогового значения доходов. Предлагается при определении величины доходов за 2025 год не учитывать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Эта норма распространяется на предпринимателей с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утративших освобождение от НДС на УСН, а также на ИП, утративших право на ПСН.
Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой налогообложения (ОСНО) и получившие по итогам 2025 года доход свыше 20 млн рублей, смогут перейти на УСН с 1 января 2026 года. Для этого достаточно подать уведомление в налоговый орган не позднее 25 апреля 2026 года.
ИП, совмещавшие ПСН с УСН, до той же даты вправе изменить объект налогообложения по УСН применительно к 2026 году. Для сравнения: по действующим правилам соответствующие заявления подаются не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Таким образом, бизнес получает дополнительное время для взвешенного выбора налогового режима.
Субъекты МСП из сферы обрабатывающих производств, включённые в реестр МСП, вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу 7,6%. Одним из условий применения льготы является требование о доле доходов от основного вида деятельности — не менее 70% от общей суммы доходов (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
Минфин предлагает исключить это условие для обрабатывающих производств. Иными словами, такие предприятия смогут применять пониженный тариф независимо от соотношения доходов по видам деятельности.
Для остальных субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, предусмотрено другое послабление: при расчёте необходимой доли доходов (не менее 70%) разрешается суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности, включённых в перечни Правительства РФ. Действующее правило учитывает исключительно доходы от основного вида деятельности — даже если основной и дополнительный виды относятся к одному подклассу, но разным группам.
8 800 555 29 11