С осени 2026 года российским продавцам и импортерам продукции для детей придется работать по новым правилам. Для применения льготной ставки НДС налогоплательщикам потребуется подтверждать свое право сведениями и документами, предусмотренными статьей 164 НК РФ.
Законодательные новшества призваны устранить существующие пробелы в нормативной базе и минимизировать риски возникновения налоговых споров. Ранее в Налоговом кодексе РФ отсутствовал конкретный перечень документов, доказывающих отнесение продукции к категории детских товаров, что регулярно приводило к разногласиям между коммерсантами и инспекторами ИФНС.
Важно! Новые требования, утвержденные властями, вступают в силу с 1 октября 2026 года. До этой даты вопрос о необходимости предоставления сертификатов для подтверждения льготы по НДС остается дискуссионным и нередко доходит до судебных разбирательств.
Коррективы в фискальное законодательство внесены Федеральным законом от 04.07.2026 № 218-ФЗ. Данным законом внесены изменения в статью 164 Налогового кодекса РФ, которая регулирует применение налоговых ставок. В частности, изменения затронули подпункт 2 пункта 2 указанной статьи, где приводится список детских товаров, облагаемых по ставке 10 процентов.
Согласно обновленному порядку, для подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% налогоплательщики представляют сведения о сертификате соответствия, сведения о декларации о соответствии либо иные документы, предусмотренные законодательством ЕАЭС.
Если компания или индивидуальный предприниматель продают детские товары на территории Российской Федерации, то для обоснования применения ставки НДС 10% в налоговую инспекцию необходимо представить следующие сведения или документы:
Справка! Перечень документов для подтверждения применения ставки НДС 10% Налоговым кодексом РФ не был установлен.
Для компаний, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, предусмотрен аналогичный пакет документов, однако процедура его предоставления отличается. Импортеры обязаны подтверждать право на пониженный НДС непосредственно в момент пересечения границы.
При ввозе детских товаров на территорию России сведения о сертификате или декларации соответствия (либо оригиналы/копии документов по стандартам ЕАЭС) должны передаваться в таможенный орган одновременно с подачей таможенной декларации. Данное требование закреплено в новом пункте 11 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Для наглядности сопоставим условия работы налогоплательщиков до и после вступления в силу новых законодательных норм.
| Критерий сравнения | Порядок до 1 октября 2026 года | Порядок с 1 октября 2026 года |
|---|---|---|
| Законодательное регулирование | Перечень детских товаров определен НК РФ, но список подтверждающих документов не конкретизирован. | В статье 164 НК РФ четко прописан обязательный перечень подтверждающих документов и сведений. |
| Характер применения льготы | Статья 164 НК РФ не содержала перечня документов, подтверждающих применение ставки НДС 10%. | Для применения ставки необходимо представить сведения или документы, предусмотренные статьей 164 НК РФ. |
| Взаимодействие с таможней | Отсутствие единого регламента предоставления сертификатов при оформлении импорта. | Обязательное представление сведений или документов соответствия вместе с таможенной декларацией. |
Рекомендуется заранее проверить наличие сведений о сертификатах соответствия, декларациях о соответствии либо иных документах, предусмотренных статьей 164 НК РФ, необходимых для подтверждения права на применение ставки НДС 10%.
