Налоговый орган вправе пересчитать налог на имущество организаций, если выявит, что имущество приобретено у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной стоимости.
На это указал Верховный суд РФ в тематическом обзоре № 4/2026, утвержденном постановлением от 29.04.2026 № 6А/2026.
Суд напомнил общий подход, закрепленный статьей 375 НК РФ: налоговая база при расчете налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества.
При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, которая формируется по правилам бухгалтерского учета, установленным учетной политикой организации.
Действующий порядок ведения бухгалтерского учета предусматривает: если основные средства приобретены за плату, их оценка в учете производится исходя из суммы, подлежащей уплате продавцу по договору.
Следовательно, для целей исчисления налога на имущество организаций, как правило, ориентируются на договорную цену приобретения. Исключение составляют объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости.
Налоговое законодательство исходит из недопустимости искажения сведений об объектах налогообложения, а также уменьшения налоговой базы и суммы налога к уплате в результате такого искажения.
Признаком возможного искажения по налогу на имущество организаций может быть многократное занижение стоимости имущества по сравнению с рыночным уровнем, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами. В таких отношениях признается риск манипулирования ценой сделки.
Важно! Если имущество куплено у взаимозависимого лица по цене, существенно (в том числе многократно) отличающейся от рыночной, налоговый орган вправе посчитать, что операция, отраженная в учете, не соответствует ее действительному экономическому смыслу, и определить налоговую базу по документально подтвержденным сведениям о рыночной стоимости.
В обычной ситуации при расчете налога используется стоимость по данным бухучета, сформированная на основе договорной цены.
При сделках между взаимозависимыми лицами и многократном отклонении цены от рыночной налоговая может пересчитать налоговую базу по рыночной стоимости, подтвержденной документами.
